Новые правила по возврату излишне уплаченного налога

С 2023 г. для юридических и физических лиц в России действует единый налоговый счет (ЕНС). Если до этого для каждого налога были отдельные реквизиты, то теперь все перечисления можно делать единым налоговым платежом. Вместе с этим поменялся порядок возврата и зачета образовавшейся переплаты. Теперь сумма излишне уплаченного налога сохраняется на ЕНС, а плательщик вправе ее вернуть. Что такое переплата налога и как сделать ее возврат — расскажем ниже.

◾ Что такое переплата налога

Когда плательщик перечисляет в бюджет средства, их списывают в счет выплаты налогов и внесения прочих обязательных платежей. Разница между зачисленной и списанной суммой называется сальдо ЕНС. Оно бывает:

• Нулевым. Все обязательства по налогам исполнены, излишков и задолженностей нет.

• Положительным. Возникает переплата, то есть уплаченная в бюджет сумма превышает необходимую.

• Отрицательным. Возникает задолженность при недостатке средств, то есть не все необходимые платежи были проведены.

Переплата появляется, когда в бюджет внесена большая сумма налогов, чем предполагается по закону. Это может произойти по разным причинам:

• Неверный расчет суммы налога.

• Недосмотр налоговой ― плательщику могут по ошибке начислить налог, который ему не причитается.

• Ошибки налогоплательщика ― плательщик случайно перевел большую сумму, чем требуется, по ошибке внес платеж дважды или по незнанию оплатил не полагающийся ему налог.

• Смена режима налогообложения.

• Ошибки при заполнении декларации или платежек.

• Задвоение списания, если, например, сразу в двух онлайн-банках включено автоматическое списание.

Пример: вам нужно оплатить налог в размере 2000 рублей, но вы в силу определенных причин оплатили 3000 рублей. В дату уплаты ФНС спишет с ЕНС 2000 рублей, а остаток в размере 1000 рублей будет признан переплатой.

◾ Как выявить наличие переплаты по налогам

Отследить излишки на ЕНС вы можете через личный кабинет налогоплательщика. Этот способ быстрее других, поскольку информация в ЛК оперативно обновляется. Также можно попросить справку в ФНС, в которой будет описано состояние счета.

Персональный кабинет налогоплательщика состоит из нескольких разделов. В разделе «Предстоящие платежи» отображаются начисления, которые планируются к списанию. Суммы остаются в разделе до наступления даты их уплаты. После перевода плательщиков на ЕНС в этот раздел стали попадать суммы по уведомлениям.

Раздел «Отложенная переплата» содержит разные суммы. Это могут быть взносы в страховые фонды за сотрудников, для которых была предоставлена отсрочка. Также в этом блоке указываются резервные взносы ИП.

Чтобы выяснить, зарезервированы ли взносы на ЕНС, изучите блок «Отложенная переплата». Сюда могут попасть взносы по заявлению плательщика о зачете денег для оплаты грядущих платежей, а также из-за резервирования финансов в системе самой налоговой.

Обнаружить положительное сальдо ЕНС плательщик может и другими способами:

— при оформлении декларации по налогам на прибыль за конкретный период;

— при изучении письма от ФНС;

— в ходе налоговой проверки;

— при аудиторской проверке;

— при сверке бухгалтерской базы и счетов бухучета;

— в ходе осуществления сверки с ФНС.

◾ Что можно сделать с переплатой

При обнаружении излишков финансов на ЕНС можно их там оставить, а можно вернуть или зачесть в счет грядущих платежей.

Если не хочется возвращать излишки уплаченных средств или делать их зачет, то можно не предпринимать никаких действий. Остаток будет лежать на ЕНС, пока не придет срок выплаты налогов или других обязательств. В указанную дату спишется сумма, соответствующая начисленному налогу.

При желании плательщик может забрать излишки средств с ЕНС или произвести их зачет. В ряде ситуаций выгоднее запросить возврат переплаты — если сумма крупная, ее можно положить на накопительный счет.

Выполнить зачет переплаченной суммы допускается не только для оплаты своих планируемых налоговых платежей, но и для исполнения обязательств по налогам другого лица.

◾ Правила возврата средств

Порядок возврата налоговых платежей при положительном сальдо регламентирован статьей 79 НК. Налогоплательщику нужно составить заявление и направить его в налоговую инспекцию. В определенных случаях придется приложить дополнительные документы.

Возвратить можно всю сумму за минусом прочих задолженностей по данному налогу и пеням.

Как составить заявление

Подать его возможно следующими способами:

• Личное обращение в налоговую. Вы можете написать заявление на бумаге и самостоятельно прийти в налоговую. Подготовьте два экземпляра: один нужно будет передать налоговой, а другой оставить себе после того, как налоговый инспектор его примет и поставит печать.

• В цифровом виде. Заявление следует заверить усиленной квалифицированной цифровой подписью и переслать через электронный сервис налоговой.

• Через персональный кабинет на портале ФНС. Зайдите в «Каталог обращений», перейдите в пункт «Распорядиться средствами», затем нажмите «Заявление на возврат переплаты».

Если вы физлицо и платите НДФЛ, то можете направить заявку вместе с формой 3-НДФЛ. Обосновывать заявку на возврат не требуется. Если переплата есть, значит, налоговая ее признает.

Порядок оформления заявления:

• Титульный лист. На нем указывают ИНН и КПП. ИП прописывать КПП необязательно. Также на нем прописывают код отделения налоговой и денежную сумму, подлежащую возврату.

• Основная часть. В ней прописываются сведения о счете. Заявителю обязательно нужно указывать свои реквизиты. Если будет указан счет постороннего лица, на него деньги налоговая не вернет.

Сроки для оформления возврата

Согласно ст. 79 НК РФ, конкретных сроков для отправки в ФНС заявки на возврат переплаченных средств нет. Вы сможете вернуть излишек с ЕНС в любой срок независимо от того, когда сформировалась переплата.

Важно: уточненную декларацию с суммой налога к снижению из-за переплаты требуется подать в течение 3 лет с даты завершения срока платежа, по которому образовался излишек. Иначе лишние средства не зачтут на ЕНС, возвратить их плательщик налогов уже не сможет.

Заявление на возврат переплаты рассматривают быстро — обычно за один рабочий день. Далее ФНС отправляет в казначейство документ-поручение на осуществление возврата. Его также рассматривают в течение суток. По закону до следующего рабочего дня казначейство обязано сделать возврат плательщику. С даты подачи заявки до поступления средств на счет плательщика проходит всего 3 дня.

Если ФНС не перечислит деньги в определенные законом сроки, то с 11-го рабочего дня с момента приема заявления плательщика начнут начислять проценты. Процесс автоматический — подавать специальное заявление не придется.

В редких случаях возврат идет долго, например из-за технических сбоев в работе сервисов, проведения дополнительной налоговой проверки или неправильного заполнения документов.

Какие документы необходимы

Если налоговая уже узнала о переплате, то есть сама выявила ошибку, достаточно будет лишь заявки на возврат и номера счета, на который требуется перечислить средства. В остальных ситуациях в комплекте с заявлением следует предоставить некоторые документы. Какие это будут документы — зависит от причины образования переплаты.

Например, если вы несвоевременно предоставили заявление на льготу, для начала придется отправить его в ИФНС совместно с документами, которые эту льготу подтверждают. Налоговая изучит заявление, одобрит льготу и на основе этого снова рассчитает налог, а на счету плательщика появится плюсовое сальдо. Затем он сможет осуществить возврат излишка средств.

Если заявка на возврат была оформлена для получения вычета или возврата налоговых платежей на доходы физлиц, НДФЛ, то следует приложить документы, в которых зафиксировано право на это.

◾ Как выполнить зачет положительного сальдо

Зачет переплаты ЕНС — это резерв определенной суммы на покрытие выбранных налогоплательщиком предстоящих обязательств. Произвести зачет разрешается в счет:

— грядущих платежей по налогам и прочим обязательствам;

— выплаты пени, штрафных санкций;

 — оплаты налоговой задолженности, не учтенной в совокупной обязанности согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК.

Чтобы зачет положительного остатка в пользу конкретных платежей состоялся, нужно оформить и отправить заявление в налоговую. Можно отправить его в цифровом формате через свой личный кабинет на портале ФНС. Документ важно заверить квалифицированной цифровой подписью. Документ в бумажном виде ФНС не принимает.

Согласно НК РФ, конкретных сроков, в которые требуется передать заявление налоговой, нет. Но есть законодательные ограничения для случаев, когда плательщик обращается в налоговую с просьбой зачесть переплату в счет:

— исполнения ряда решений ФНС;

— устранения задолженности по определенным платежам, если она не учтена в совокупной обязанности. 

В подобных ситуациях придется составить заявление не позже дня, который предшествовал дате вступления в силу акта суда о взыскании недоимки и указать соответствующее решение территориального налогового органа (ТНО).

Сумма, прописанная в заявлении, зачтется в течение рабочего дня, который следует за датой отправки заявления. В счет оплаты налогов она зачтется, когда придет срок исполнения обязательства по налогам.

Налоговая вправе без ведома плательщика списать переплату для исполнения его совокупной обязанности согласно порядку, обозначенному в п. 8 ст. 45 НК РФ:

— неуплаченная вовремя сумма НДФЛ;

— НДФЛ с момента появления обязанности по его внесению налогоплательщиком;

— недоимка по остальным налогам и взносам;

— покрытие имеющихся налоговых платежей;

— пени;

— начисленные проценты;

— штрафные санкции.

По закону плательщик вправе отозвать заявку на зачет денег. Чтобы это сделать, придется подготовить заявление (форма КНД 1165171). Отмена может быть произведена частично или в полной мере. Сначала сумму признают ЕНП и переведут на ЕНС. Если налоговая сама произвела зачет, отмену выполнить не удастся.

Когда отказывают в зачете или возврате переплаты

Налогоплательщик может столкнуться с отказом в нескольких случаях:

✔ На счете не обнаружено положительное сальдо.

✔ Заявление оформлено неправильно. Например, содержит неверные данные или не соответствует установленной форме.

✔ Пропущены сроки предоставления заявления (для некоторых случаев действуют ограничения по времени подачи заявления).

✔ Нарушение порядка, а также сроков возврата финансов согласно решению возмещения акцизов и НДС.

✔ Неверно указаны банковские реквизиты или счет не принадлежит заявителю.

Если налоговая отказала вам в зачете или выплате излишка средств с ЕНС, хотя он действительно имеется, проигнорировала ваше заявление, можно обжаловать отказ. Это происходит через вышестоящие инстанции, а после — через обращение в суде (пп. 1, 2 ст. 138 НК РФ). При этом постарайтесь соблюсти сроки подачи заявления в суд — 3 года с момента выявления нарушения вашего права на возврат денег.

Иногда налоговая ошибается и неправильно рассчитывает сальдо единого налогового счета. Если считаете прописанную в документах налоговой переплаты сумму неверной, сделайте обращение через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС». Его рассмотрят за сутки.

◾ В каких случаях лучше не возвращать переплату

Оставлять излишки средств на ЕНС разумно, если переплаченная сумма небольшая. Допустимая сумма переплаты для каждого плательщика будет своя. Резервная сумма на ЕНС нужна на случай, если плательщик нарушит сроки погашения налога. Чтобы избежать нехватки финансов на ЕНС и блокировки расчетного счета, лучше оставлять на нем какую-то сумму.

Можно ли вернуть переплаты, появившиеся до 2023 г.

Если до конца 2022 года срок переплаты был менее 3 лет, ее переведут на ЕНС. Если срок 3 года и более, сумма не будет засчитана как переплата.

При этом проводки по несписанному положительному сальдо будут зафиксированы в бухучете налогоплательщика. Но ФНС не сможет выполнить зачет или списание переплаты. В таком случае можно направить заявление в суд, но придется предъявить доказательства. Например, доказать, что вы лишь недавно обнаружили переплату. Если вам удастся это сделать, срок исковой давности начнут отсчитывать с даты, когда вы обнаружили положительное сальдо.

Как избежать переплаты

Для списания точной суммы проводите налоговые платежи через свой персональный кабинет на портале налоговой. Перед внесением средств проверьте данные уведомления от налоговой — удостоверьтесь, что все объекты в нем относятся к вам и учтены все положенные льготы.

При обнаружении переплаты плательщик вправе вернуть излишек средств, выполнить их зачет в счет уплаты намеченных налогов или оставить на ЕНС. Для возврата положительного остатка достаточно подготовить заявление и направить его в ФНС. Его рассмотрят и в 3-дневный срок отправят средства на счет плательщика.