Как платить налоги на маркетплейсах

Зарегистрироваться на маркетплейсе и начать продавать может каждый. Но с доходов придется платить налог. Разбираемся, какой доход считается налогооблагаемым, какие налоговые режимы есть и какую сумму нужно заплатить в ИФНС.

◾ Из чего состоит доход на маркетплейсе

Доход — это все деньги, которые покупатель заплатил за товар продавца. Если в учет внести сумму за вычетом расходов (например, комиссии маркетплейса), налоговая может воспринять это как умышленное занижение и доначислить суммы, пени и штрафы.

Расходы записывают отдельно. К ним относят все затраты, которые связаны с продажей на маркетплейсе, в том числе комиссию маркетплейса, оплату доставки и хранения, упаковку, маркировку. Расходы обязательно должны быть подтверждены документами.

Исключение — самозанятые. Для них объектом налогообложения признается фактически полученный доход. Если маркетплейс удержал комиссию, налог платится с суммы, дошедшей до продавца.

◾ Как учесть доход при работе с маркетплейсами

Маркетплейсы работают как посредники (агенты). Это значит, что покупатель платит деньги маркетплейсу, маркетплейс забирает свою комиссию, а остальную сумму переводит продавцу. Например: покупатель заплатил 1000 руб. за товар, маркетплейс взял комиссию 200 руб., продавцу перевел 800 руб.

Для предпринимателей и организаций доход составит 1000 руб., для самозанятых — 800 руб. Это правило действует независимо от того, сколько комиссии удержал маркетплейс. При некоторых налоговых режимах комиссию маркетплейса можно включить в расходы, но доход все равно нужно учитывать полностью. За любое занижение дохода налоговая может доначислить суммы, пени и штрафы.

◾ Кому можно работать на маркетплейсах

Крупнейшие маркетплейсы (WB, Ozon, Яндекс Маркет) регистрируют лишь самозанятых, ИП или юрлиц. Это значит, что еще до выхода на площадку нужно определиться с правовой формой. Выбор зависит от объема продаж, ассортимента и планов на развитие бизнеса.

Юридические лица

Стандартный формат для крупных продавцов. Подходит, если планируете нанимать сотрудников, имеете несколько направлений бизнеса и большой ассортимент. Юрлицо может работать по общей, упрощенной или сельскохозяйственной системе налогообложения. Можно продавать и перепродавать акцизные и маркируемые категории товаров, нанимать сотрудников. По своим обязательствам юрлицо отвечает имуществом компании. При этом для юридического лица обязательны бухгалтерский учет и отчетность в налоговую и фонды, применяется более высокая налоговая нагрузка.

Индивидуальные предприниматели

Самый популярный формат для торговли на маркетплейсе. Зарегистрироваться проще и дешевле, чем открыть юрлицо. ИП могут работать по общей, упрощенной или сельскохозяйственной системе налогообложения. Предприниматель вправе продавать как собственные, так и покупные товары, в том числе подлежащие маркировке, может нанимать сотрудников. При этом ИП отвечает по обязательствам своим имуществом (нет ограниченной ответственности), обязан уплачивать фиксированные взносы (даже без дохода), ведет учет и сдает декларации (в зависимости от режима).

Самозанятые

Самозанятые — это физические лица, которые работают без работодателя и сотрудников, получают доход от продажи товаров, оказания услуг или выполнения работ. Для постановки на учет нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог» как плательщик налога на профессиональный доход. Из преимуществ — отсутствие отчетности. ФНС получает данные автоматически из приложения. Но есть жесткие ограничения. Например, нельзя нанимать сотрудников, запрещено перепродавать чужие товары, нельзя работать с товарами, подлежащими обязательной маркировке, например косметикой, парфюмерией, одеждой и обувью.

◾ Какие налоги нужно платить на маркетплейсах

Любая торговля через маркетплейс — это предпринимательская деятельность, а значит, с доходов нужно платить налоги. Конкретный налог зависит от того, какие форму регистрации и режим налогообложения вы выбрали.

Общая система

Общая система (ОСНО) применяется по умолчанию, если не выбран иной. Подходит бизнесу с большими оборотами. Для юрлиц ставка налога на прибыль — 25%. Для ИП применяется прогрессивная шкала НДФЛ:

● 13% — при доходе до 2,4 млн руб.;

● 15% — при доходе от 2,4 до 5 млн руб.;

● 18% — при доходе от 5 до 20 млн руб.;

● 20% — при доходе от 20 до 50 млн руб.;

● 22% — при доходе свыше 50 млн руб.

Дополнительно уплачивается НДС: стандартная ставка — 20%, пониженная — 10% (например, для детских товаров). На ОСНО нужно вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность, можно вычесть входной НДС.

Упрощенная система

Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут использовать ИП и компании, если их годовой доход не превышает 450 млн руб., штат — до 130 сотрудников, деятельность не связана с подакцизными товарами, банковскими услугами или азартными играми. Для перехода на УСН доход за 9 месяцев предшествующего года не должен превысить 337,5 млн руб. Есть две системы налогообложения:

● «Доходы» — налог рассчитывается со всей суммы поступлений без учета расходов. Ставка обычно составляет 6%, но в некоторых регионах может быть снижена до 1%.

● «Доходы минус расходы» — налог взимается с разницы между выручкой и подтвержденными затратами. Ставка 15% с возможным снижением до 5% регионально.

С 2025 г. действуют новые правила по НДС. При доходе до 60 млн руб. НДС не начисляется. Выручка от 60 до 250 млн руб. будет облагаться 5%, от 250 до 450 млн руб. — 7%. Вычеты по входному НДС не предусмотрены. Перейти на пониженную ставку можно с начала квартала, использовать ее нужно не меньше 12 кварталов подряд.

Сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) применяется только для сельхозпроизводителей и компаний, оказывающих им услуги. Для торговли обычными товарами применить его нельзя. Налоговая ставка — 6% от разницы между доходами и расходами.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) применяется только к самозанятым. Размер ставки зависит от того, кто платит: 4% при расчетах с физическими лицами и 6% при работе с организациями и ИП. Декларации сдавать не нужно, все начисления и оплата проходят через приложение «Мой налог». Годовой лимит дохода ограничен суммой в 2,4 млн руб.

Автоматизированная упрощенная система

Автоматизированная упрощенная система (АУСН) действует с 2022 г. и постепенно распространяется на новые регионы. Применять ее могут компании и ИП, которые соответствуют условиям:

● Количество сотрудников — не более 5 человек.

● Годовой доход — до 60 млн руб.

● Регистрация в налоговых органах тех регионах, в которых применяется АУСН.

● Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.

● Расчетные счета организации открыты в уполномоченных банках.

● Заработная плата выплачивается только в безналичной форме.

● Не применяются иные специальные режимы налогообложения.

Режим ориентирован на малый бизнес и сводит учет к минимуму. Налоговая сама рассчитывает сумму: 8% с дохода или 20% с разницы между доходами и расходами. Декларации и отчетность формируются автоматически онлайн.

◾ Как платить налоги с продаж на маркетплейсе

После выбора формы деятельности и режима налогообложения нужно зарегистрироваться в ФНС как самозанятый или юрлицо. Если предприниматель хочет работать по УСН или АУСН, нужно подать заявление, иначе автоматически применится общая система. Самозанятые регистрируются через приложение «Мой налог», ИП и компании — через сайт налоговой или в МФЦ.

Если оформлен ИП и выбран УСН, то налоги платятся поквартально авансовыми платежами, а итоговый расчет делается в конце года. При этом нужно вести книгу учета доходов, а при выборе режима «Доходы минус расходы» еще и фиксировать все затраты. Налог рассчитывается поквартально, уплачивается авансами, а итоговая декларация подается раз в год. Дополнительно предприниматель платит страховые взносы за себя.

Сумма налога для самозанятых формируется на основании дохода с продаж без вычета комиссии маркетплейса. Налог приходит автоматически в приложении, оплачивать его нужно раз в месяц, обычно до 28 числа. Отчетность не требуется, все операции фиксируются в приложении.

Компании и ИП на общей системе сдают декларации по НДС каждый квартал, а декларацию по прибыли или НДФЛ — раз в год. Все отчеты подаются в электронном виде в личном кабинете ФНС или специализированные сервисы. Кроме НДФЛ, на ОСНО возникает НДС. Но налогоплательщик может получить от него освобождение при выручке не более 2 млн руб. за 3 последовательных месяца. Он начисляется на каждую продажу и уплачивается поквартально. При этом бизнес имеет право принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщикам. Также остаются обязательными страховые взносы за сотрудников и бухгалтерская отчетность. Для ООО это полноценный бухучет и сдача годовой отчетности в налоговую и статистику, для ИП — налоговая декларация и отчетность, если есть работники.

Для точности расчетов важно сверять акты и отчеты маркетплейса с банковскими выписками и внутренней бухгалтерией. При использовании УСН «Доходы минус расходы» заранее договариваются с поставщиками о предоставлении документов — без них расходы не зачтутся.

Авансовые платежи часто перечисляются с небольшим запасом: переплата засчитывается в следующем периоде, недоплата приводит к начислению пеней. Маркетплейсы предоставляют отчеты о продажах с указанием сумм, удержанной комиссии и выплат на расчетный счет. Эти документы лучше сохранять, так как налоговая ориентируется на полную стоимость проданных товаров, а не на фактические перечисления.

Для работы с расходами собираются подтверждающие документы — договоры с поставщиками, накладные, акты, чеки на логистику и упаковку, которые нужно хранить не менее 5 лет.

◾ Какую систему налогообложения выбрать

Выбор режима зависит от масштаба бизнеса, уровня расходов и требований партнеров. Самозанятость подходит для небольших продаж: лимит дохода составляет до 2,4 млн руб. в год, нанимать сотрудников нельзя. Это удобный вариант для тех, кто работает один и продает свой товар в небольших объемах.

Для работы на УСН выручка должна быть не более 450 млн руб., численность сотрудников — не более 130 человек. Если у предпринимателя высокая доля затрат, выгоднее учитывать расходы. С 2025 г. у предпринимателей на УСН появляется обязанность платить НДС при доходе выше 60 млн руб.

Общая система применяется крупными компаниями и предпринимателями с большими оборотами. Она сложнее в администрировании, но позволяет работать с НДС и входным налоговым вычетом, что важно для оптовых клиентов и участия в тендерах. Минимальный уставный капитал для ООО составляет 10 000 руб., для ИП он не устанавливается. Ответственность ограничена имуществом фирмы, но отчетность включает бухгалтерскую, налоговую и кадровую.

Таким образом, выбор режима сводится к четырем критериям: предполагаемым оборотам, доле расходов, необходимости работы с НДС и готовности вести учет. Малые продажи проще оформлять через самозанятость, рост бизнеса удобнее сопровождать через ИП на УСН, а крупные проекты и партнерскую работу выстраивать через ООО на общей системе.

◾ Как сменить систему налогообложения

Режим налогообложения можно менять — обычно переход оформляется с нового календарного года. Для этого в налоговую подается уведомление.

ИП или компании, которые хотят перейти на УСН, должны отправить заявление не позднее 31 декабря текущего года. Если бизнес только зарегистрирован, уведомление подают в течение 30 дней с момента постановки на учет.

Обратно с УСН на ОСНО переводят по заявлению или при превышении лимитов по выручке, количеству сотрудников или стоимости основных средств. Добровольный отказ возможен только с нового года, уведомление подается до 15 января этого года. При превышении лимитов утрата права наступает с 1-го дня месяца, в котором превышены лимиты или допущено иное несоответствие.

Самозанятый может отказаться от НПД в любой момент, направив уведомление через приложение «Мой налог». После этого можно зарегистрироваться как ИП или открыть компанию и выбрать другой режим. Вернуться в статус самозанятого тоже возможно, если снова соблюдаются условия по лимиту дохода и отсутствию сотрудников.

ООО переходят между режимами по тем же правилам: для добровольного перехода уведомление подается до 15 января года, с которого планируется применение нового режима. Исключение — автоматическая упрощенная система налогообложения. Она применяется только в регионах, где действует пилотный проект, и перейти на нее можно через уведомление в личном кабинете.

◾ Какие системы запрещено использовать для работы

Для работы на маркетплейсах не применяется патентная система налогообложения. ПСН запрещает дистанционную продажу товаров через интернет, а также оптовые и договорные продажи. Патент оформляется только на конкретные виды деятельности, и интернет-торговли в этом перечне нет.

◾ Заключение

Работа с маркетплейсами требует тщательного подхода к налогообложению, так как ошибки могут привести к финансовым последствиям. Продавцам важно правильно выбрать форму регистрации и систему налогообложения, что зависит от масштаба их бизнеса. Для малых продаж оптимален статус самозанятого, в то время как для более крупных объемов выгоднее ИП на УСН или юридическое лицо на ОСНО. Правильный выбор системы налогообложения поможет снизить налоговую нагрузку и избежать штрафов. При этом важно своевременно подать уведомления в налоговую и правильно посчитать все расходы для снижения налогооблагаемой базы.