Какие налоги платит ИП на УСН в 2025 году: сроки, как и сколько платить

Упрощенная система полюбилась бизнесу за выгодные условия и универсальность. В 2025 г. УСН меняется в рамках налоговой реформы, однако негативные новации затронут далеко не всех. Для большинства упрощенка останется подходящим вариантом. Рассказываем о ее правилах и возможностях для индивидуальных предпринимателей.

◾ Условия применения упрощенной системы налогообложения для ИП

Условия бывают двух типов: для перехода на УСН и для применения этого налогового режима. Сначала о том, как на него перейти.

Новым предпринимателям нужно представить в ФНС уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1. Сделать это можно либо вместе с документами на регистрацию ИП, либо в течение 30 дней после этого.

Для действующих предпринимателей важно вот что:

• Начать применение УСН можно только со следующего календарного года. Для этого нужно до конца года текущего представить в ФНС то же уведомление.

• УСН не получится применять, если количество работников превышает 130 человек.

Примечание. Есть еще два условия для перехода на УСН с 2025 г.: доход за 9 месяцев предыдущего года — не более 337,5 млн руб., а остаточная стоимость имущества — не более 200 млн руб. Однако эти критерии распространяются только на организации, а для ИП они неактуальны.

Вторая группа условий — это суммовые пороги, в которые надо укладываться, чтобы оставаться на УСН. Как только бизнес их перешагнет, он утратит право на упрощенную систему. Эти условия таковы:

• Доходы с начала года — не более 450 млн руб.

• Остаточная стоимость имущества — не более 200 млн руб.

• Численность работников — не более 130 человек.

Если эти критерии не выполняются, ИП придется считать налоги по правилам основной налоговой системы, начиная прямо с того же месяца. Вернуться на упрощенку можно будет не ранее чем через год. Например, если право утрачено в 2025 году, применять УСН снова можно не раньше 2027 г.

Примечание. Из-за налоговой реформы сейчас действует исключение. Тем, кто в 2024 г. потерял право на УСН по причине превышения порога по доходу (265,8 млн руб.), разрешено вернуться на упрощенку уже в 2025 г. Для этого надо подать уведомление о переходе на УСН. Причем для организаций есть критерий: доход за 9 месяцев 2024 г. — не более 337,5 млн руб., а вот на ИП это ограничений не распространяется.

◾ Налоги ИП на УСН

ИП на упрощенной системе в общем случае платит три налога и отчисления на собственное страхование.

Налог при УСН. Это основной налог с дохода, его еще называют единым. О нем дальше будем говорить подробно.

НДС. С 2025 г. ИП на УСН считаются плательщиками НДС. Но в реальности платить его не придется, если доходы за 2024 г. и с начала 2025 г.не превысили 60 млн руб. При совмещении УСН и ПСН для расчета этого лимита берется доход по обоим режимам.

Важная деталь. Еще есть импортный НДС — он возникает при ввозе товаров на таможне. Вот его должны платить все вне зависимости от размера дохода по УСН.

Если доход превысил в 2024 или в течение 2025 г. 60 млн руб., ИП придется платить НДС. Можно выбрать один из двух вариантов ставок:

• Общие ставки — 20%, 10%, по экспорту — 0% с правом на вычет входного НДС. Это значит, что можно уменьшить сумму НДС к уплате на сумму входного налога, которую предъявили поставщики.

• Пониженные ставки — 5% при доходе за прошлый или текущий год до 250 млн руб. и 7% при доходе от 250 до 450 млн руб. Эти ставки не дают права на вычет входного НДС.

Выбор ставки зависит от особенностей бизнеса. В некоторых случаях выгоднее использовать общие ставки с вычетом, а в других — пониженные без вычета.

Обратите внимание! Если доход ИП на УСН за 2024 г. больше 60 млн руб., ему нужно детально разобраться в вопросе НДС. Особенно в выборе ставки, ведь считать по ней налог придется 3 года. Много информации в формате вопрос-ответ есть в Методичке ФНС.

Налог на имущество с некоторой бизнес-недвижимости. Формально от него освобождены объекты, которые используются в деятельности на УСН, но в правилах есть исключение. На практике под него попадает немало объектов торгового и офисного назначения. Их включают в специальные региональные кадастровые перечни на конкретный год.

Обычно не приходится ничего искать, ведь этот налог для ИП рассчитывает ФНС. Если прислали платежку, нужно просто ее оплатить до 1 декабря. Правда, иногда налоговики ошибаются и начисляют платеж за недвижимость, которая не попадает под исключение и используется в бизнесе. Решать такие вопросы приходится, подав в ФНС заявление на льготу.

Страховые взносы за себя. ИП на УСН в 2025 г. перечисляет за себя страховые взносы в ФНС в два этапа:

• одинаковую для всех минимальную сумму 53 658 руб. независимо от дохода или убытка до 28 декабря 2025 г.;

• дополнительный взнос в размере 1% от дохода за 2025 г. минус 300 000 руб. до 1 июля 2026 г.

Примечание. Если у ИП есть работники, то за них он должен перечислять страховые взносы из собственных средств. Кроме того, он должен удерживать НДФЛ с их зарплат и платить в бюджет. Это обязанности работодателей.

Далее подробно расскажем о налоге при УСН, потому что его точно будут платить все предприниматели на этом режиме. Правила расчета зависят от типа упрощенной системы, и выбрать его нужно заранее.

Типы упрощенной системы налогообложения

Упрощенную систему можно применять с двумя разными объектами налогообложения. По сути это две разных подсистемы.

УСН с объектом «доходы». Облагается весь доход от предпринимательской деятельности без вычета расходов. Основная ставка — 6%, поэтому данный тип упрощенки часто кратко называют УСН 6%. Общая формула налога: Налог = Доходы х Ставка.

УСН с объектом «доходы минус расходы». Облагается разница между доходом и расходом. Налог с нее нужно заплатить по основной ставке 15%, отсюда и название УСН 15%. Формула: Налог = (Доходы – Расходы) х Ставка

На этом варианте УСН есть минимальный налог — 1% от суммы дохода. Его нужно заплатить, даже если получен убыток. Каждый раз следует считать два платежа: по своим доходам-расходам и минимальный. Заплатить в бюджет нужно тот налог, который оказался больше.

◾ Ставки и порядок расчета для ИП на УСН с 2025 г.

Итак, ставки налога зависят от выбора варианта УСН. Но 6   и 15% — это лишь базовые значения. Регионы могут понизить ставки: для УСН «доходы» — до 1%, для второго варианта упрощенки — до 5%. Также региональные власти могут устанавливать разные ставки для разных категорий налогоплательщиков и указывать конкретные виды деятельности, для которых они действуют.

Например, законом Московской области № 9/2009-ОЗ установлена ставка для УСН «доходы минус расходы» 10% на широкий перечень деятельности. А для IT-отрасли в Подмосковье действуют минимальные ставки — 1% для УСН «доходы» и 5% для УСН «доходы минус расходы».

Субъекты РФ активно используют возможность снижать ставки. Так они привлекают инвестиции и поддерживают приоритетные направления бизнеса. Но возникла проблема: компании стали мигрировать туда, где можно платить меньше налога при УСН. Правительству это не понравилось, и с начала 2025 года ввели новое правило: когда бизнес переезжает в регион с более выгодными ставками, то еще 3 года ему нужно платить налог по старой ставке, если та выше.

Важная деталь. Субъектам РФ разрешено вводить так называемые налоговые каникулы для новых ИП. При каникулах на УСН действует ставка 0% на первые 2 года. Но такая преференция может быть внедрена лишь для отдельных сфер. Списки конкретной деятельности утверждают власти.

◾ Как выбрать вариант УСН — 6 или 15%

Для этого нужно рассчитать налог для обоих случаев.

Например, ИП получил за период 1 млн руб., его расходы — 400 000 руб. (то есть доля расходов равна 40%), прибыль — 600 000 руб. Сделаем расчет налога для двух вариантов УСН и сравним, что выгоднее.

• На УСН «доходы» считаем без учета расходов — 1 000 000 х 6% = 60 000 руб.

• На УСН «доходы минус расходы» считаем налог с прибыли — (1 000 000 – 400 000) х 15% = 90 000 руб.

При таких условиях целесообразно выбрать объект «доходы», но это частный случай. В целом подход такой: если доля расходов бизнеса выше 60% от дохода, выгоднее применять УСН «доходы минус расходы». И наоборот: если доля расходов ниже 60%, можно их отбросить и платить со всей суммы налог по ставке 6%. Расчет нужно делать хотя бы по примерным параметрам собственного бизнеса.

С каких доходов ИП платит налог

Налогом при УСН у ИП облагаются все доходы, которые он получает от бизнеса. Это доходы от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные (прочие) бизнес-доходы. Конкретного списка нет, есть лишь исключения (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

• Некоторые доходы не облагаются налогом при УСН. Их полный перечень приведен в ст. 251 НК РФ. Например, это деньги, полученные по целевому финансированию или в виде грантов.

• Есть доходы, которые у ИП на УСН облагаются другим налогом — НДФЛ. Поэтому УСН с них платить не нужно. Допустим, ИП продал свою личную недвижимость, предназначенную не для бизнеса. С полученного дохода он должен заплатить налог, но не УСН, а НДФЛ, потому что операция не связана с его предпринимательской деятельностью.

Однако если бы ИП использовал проданную недвижимость в бизнесе, он включил бы доход от сделки в свой общий доход. И тогда бы полученная сумма облагалась налогом при УСН.

Что касается расходов, то важно следующее. Во-первых, можно учитывать только расходы, которые названы ст. 346.16 НК РФ. Там содержится перечень из нескольких десятков пунктов. Никакие другие расходы при расчете налога при УСН учитывать нельзя. Во-вторых, расходы должны быть обоснованы и подтверждены первичными документами. В-третьих, можно вычесть из дохода только те расходы, которые фактически понесены.

Например, типичная ситуация: ИП внес поставщику материалов предоплату 100%. Однако это еще не расходы. Уплаченную сумму можно будет включить в расходы, когда материалы будут поставлены, а сделка закрыта документами.

◾ Сроки оплаты налогов по УСН

Единый налог нужно платить четыре раза в год:

• Авансовые платежи три раза в течение года по окончании квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 28 числа следующего месяца. То есть не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

• Один раз доплата налога после окончания года до 28 апреля следующего года.

Перед уплатой авансов нужно представить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налога — до 25 числа того же месяца. Перед уплатой налога за год уведомление не подается, так как до 25 апреля следующего года представляется декларация по УСН. Если налог к уплате отсутствует, уведомление подавать не нужно.

Важная деталь. С 2023 г. налоги и взносы платятся единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). ФНС самостоятельно распределяет средства по обязательствам на основании деклараций или уведомлений.

◾ Как уменьшить налоги на упрощенной системе

Налог при УСН можно снизить за счет взносов ИП за себя и за работников. И снова есть нюансы.

На УСН 15%

Суммы взносов ИП включает в свои расходы, тем самым уменьшая облагаемую сумму доходов.

И тут важно знать, что с 2025 г. ввели новое правило: взносы за себя можно учесть в расходах до уплаты в ФНС. То есть можно взять сумму страховых отчислений, которую нужно уплатить в текущем году за себя, и сразу включить ее в расходы. Заплатить эти деньги разрешено позже.

Со взносами за работников все так, как с остальными расходами — они учитываются после уплаты.

На УСН 6%

ИП может уменьшить на взносы рассчитанную сумму налога и авансовых платежей. Правила зависят от того, есть ли у него работники.

Если работники есть, налог снижается до 50% за счет таких взносов:

• которые нужно уплатить за себя за текущий год (можно уменьшать до перечисления);

• которые уже уплачены в текущем году за сотрудников.

Пример. ИП на УСН «доходы» получил за первый квартал 5 млн руб. За работников он заплатил взносов в сумме 120 000 руб. За себя он должен заплатить страховые отчисления в сумме 53 658 руб. за год. И вот как он может уменьшить свой налоговый платеж:

• Налог до вычета взносов — 5 000 000 х 6% = 300 000 руб.

• Раз у ИП есть работники, значит, он должен заплатить минимум 150 000 налога (50% от 300 000). Столько же составит максимальный вычет — сумма, на которую можно уменьшить налог.

• Общая сумма взносов — 120 000 + 53 658 = 173 658 руб. Это больше возможного вычета — 173 658 > 150 000. Поэтому ИП нужно заплатить только 150 000 руб. налога.

Если у ИП сотрудников нет. Налог можно снизить за счет своих взносов до нуля. Причем сначала можно уменьшить налоговый платеж, а заплатить взносы потом — до 28 декабря.

Пример. ИП на УСН «доходы» без работников получил 1 млн руб. За себя он должен перечислить взносы в сумме 53 658 руб. Делаем расчеты:

• Налог до уменьшения — 1 000 000 х 6% = 60 000 руб.

• Максимальный вычет ограничен только суммой взносов за год — в данном случае 53 658 руб.

• В бюджет нужно перечислить — 60 000 – 53 658 = 6342 руб.

Сумма налога существенно снизилась. Это хорошая возможность сэкономить для ИП с небольшими доходами.

◾ Как рассчитать сумму к уплате

Налог при УСН считается нарастающим итогом, то есть с начала года общей суммой, а не за каждый квартал отдельно. Поэтому всякий раз при расчете нужно учитывать суммы авансов, которые уже были уплачены в текущем году. Доплачивать следует только разницу между начисленной суммой и уже перечисленными авансами:

Платеж = Налог до уменьшения – Взносы к вычету – Аванс, уплаченный с начала года.

Пример. ИП на УСН 6% без работников за 9 месяцев получил доход 1 млн руб., за год — 1,5 млн руб. Его страховые взносы за год — 53 658 руб. Рассчитаем платежи.

За 9 месяцев:

• налог до уменьшения на взносы — 1 000 000 х 6% = 60 000 руб.;

• вычет за счет взносов — 53 658 руб.;

• авансовый платеж — 60 000 – 53 658 = 6342 руб.

За год:

• налог до уменьшения на взносы — 1 500 000 х 6% = 90 000 руб.;

• вычет за счет взносов — 53 658 руб.;

• аванс за 9 месяцев — 6342 руб.;

• налог к уплате за год — 90 000 — 53 658 – 6342 = 30 000 руб.

Всего за год было уплачено налога: 6342 + 30 000 = 36 342 руб.

◾ Учет и отчетность ИП на УСН

Предприниматели не ведут бухгалтерский учет, но они должны вести учет налоговый — отражать операции для расчета налога при УСН. Их нужно записывать в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Актуальная форма приводится в приказе ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. КУДиР можно вести как в электронном, так и в бумажном виде.

На УСН «доходы» в КУДиР фиксируются все поступления предпринимателя. На УСН «доходы минус расходы» дополнительно отражаются расходы, подтвержденные первичными документами (актами, накладными и т. д.).

Отчетности по налогу при УСН немного. ИП сдают декларацию один раз в год — до 25 апреля года, следующего за отчетным. При отсутствии доходов подается нулевая декларация — без показателей. За 2025 г. нужно будет отчитаться до 25 апреля 2026. На момент написания этого материала актуальная на 2025 г. форма декларации утверждена приказом ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.

Если ИП на УСН платит НДС, он должен выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларации по НДС в электронном виде (для этого нужно заключить договор с оператором ЭДО).

Кроме того, если ИП — работодатель, он обязан вести кадровый учет и подавать отчетность, связанную с работниками. Это множество разных форм для ФНС и СФР, причем некоторые нужно представлять ежемесячно.

◾ Штрафы за неуплату налогов

За несвоевременное внесение налогов, если нет других нарушений, ФНС каждый день начисляет ИП пени — 1/300 ключевой ставки Банка России от размера задолженности. Если долго не платить, есть риск накопить значительную сумму.

Кроме того, инспекция может выписать предпринимателю штраф — для этого в арсенале налоговиков есть множество норм законодательства. Основное мы представили в таблице:

Несмотря на свое название, упрощенка не так уж и проста. ИП нужно отражать операции, считать платежи, следить за сроками, подавать документы в инспекцию. Тем не менее УСН дает возможность законными методами платить меньше налогов огромному количеству предпринимателей.