Что лучше для аграрного бизнеса: ЛПХ, самозанятость или ИП на едином сельскохозяйственном налоге

Ведение сельскохозяйственной деятельности позволяет заработать на плодах своего труда — мясных, молочных продуктах, фруктах и овощах, ягодах, меде и другой продукции. Расскажем, кто может свободно торговать таким товаром, в чем разница между ЛПХ, самозанятыми и ИП и какая из форм предпринимательства лучше для агрария.

◾ Определение ЛПХ, самозанятости и ИП

Первым делом разберемся, в каких формах можно вести сельское хозяйство. Наиболее подходящими кажутся открытие личного подсобного хозяйства, регистрация в качестве ИП или самозанятого. Разбираемся, чем они различаются и кому подходят.

Что такое ЛПХ

Личное подсобное хозяйство (ЛПХ) — это вид деятельности, который направлен на ведение сельского хозяйства на своем земельном участке с целью прокормить себя и свою семью. Работа ЛПХ регулируется федеральным законом «О личном подсобном хозяйстве» (ФЗ № 112 от 07.07.2003).

Фермер с ЛПХ имеет право производить и продавать любую сельскохозяйственную продукцию — овощи, фрукты, яйца, молочные, мясные продукты, шерсть и т. д. Продавать всю продукцию нельзя — разрешено сбывать только излишки, основная часть должна идти в семью. Регулярная торговля продукцией запрещена — это признак предпринимательской деятельности.

Для ведения личного подсобного хозяйства не нужно оформлять ИП или самозанятость. Вести ЛПХ допустимо только на участке, у которого официальное предназначение: для ведения личного подсобного хозяйства. Участки с назначением для ведения садоводства, огородничества или индивидуального жилищного строительства для этого не подходят. На этой земле, если она обозначена как приусадебная, фермер имеет право также поставить жилой дом в соответствии со ст. 1  ГК РФ.

Личное подсобное хозяйство имеет ограничения по размерам участка, который может быть под него выделен — не более 0,5 га по общему правилу. Регионы имеют право увеличивать его площадь, но не более чем до 2,5 га. Ограничений на поголовье скота нет, но нужно соблюдать санитарные нормы и ветеринарные ограничения.

Что такое самозанятость

Самозанятый — это плательщик налога на профессиональный доход (НПД). Регистрация самозанятости — способ узаконить свою аграрную деятельность, если вы собираетесь торговать не только излишками продукции или планируете расширить земельный надел.

Плательщики НПД обязаны отчислять 4–6% дохода в ФНС, но не имеют обязательных взносов и прочих платежей. Налоговый режим также освобождает от сложной отчетности — достаточно вносить доход в приложение «Мой налог» и выдавать покупателям чеки. Но зато НПД не позволяет нанимать сотрудников и ограничивает потолок заработка суммой 2,4 млн руб. в год.

Важно! Самозанятый не имеет права торговать продукцией, которая подлежит обязательной маркировке «Честный знак», поскольку не может ее оформить. Например, под запрет подпадает почти вся молочка. Исключения — допускается продавать подлежащие маркировке продукты на развес или розлив в магазине либо порциями не более 30 г нетто. Также плательщик НПД не может оформить на свою продукцию сертификаты и декларации соответствия, что ограничивает рынок сбыта.

Что такое ИП на ЕСХН

ИП — статус для предпринимателя, который собирается вести бизнес серьезно: нанимать работников и отчитываться в налоговую. У этого варианта меньше ограничений, но больше ответственность перед законом: продукт нужно будет сертифицировать и декларировать, заниматься маркировкой «Честный знак», платить взносы за себя и выступать налоговым агентом для сотрудников.

Индивидуальный предприниматель, в отличие от самозанятых, может выбрать единый сельскохозяйственный налог в качестве налогового режима, чтобы получить право на сниженную ставку с учетом расходов на ведение деятельности. Но подходит это только ИП, у которых не меньше 70% от доходов приходится именно на аграрную деятельность.

◾ Где выгоднее налоги

Владелец ЛПХ не платит налоги за продажу излишков продуктов, поскольку он не предприниматель и технически не имеет налогооблагаемого дохода. Единственное, что нужно будет отчислять в бюджет, — земельный и имущественный налоги.

Самозанятый обязан платить 4% от суммы дохода при заключении сделок с физическими лицами и 6% при получении денег от юридических лиц и ИП. Причем в подсчете налоговой базы никак не учитываются понесенные расходы: сколько получил от продажи продукции — столько указал в приложении, и с этой суммы заплатил налог. Это делает невыгодной деятельность с большим процентом расходов, а аграрный бизнес из таких. Есть ограничение по доходу — не более 2,4 млн руб. за год.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) имеет базовую ставку 6% от суммы, полученной после вычета расходов из доходов. Регионы имеют право снижать ставку вплоть до 0%, чтобы аграриям было выгоднее вести бизнес. Зато ИП должен уплачивать страховые взносы за себя и сотрудников. Размер взносов — 53 658 руб. в 2025 г. плюс дополнительно 1% от дохода свыше 300 000 руб. (сумма дополнительных взносов может вырасти до 300 888 руб. в 2025 г.).

За каждого работника предприниматель должен отдать 30% (при годовом доходе свыше 2 759 000 руб. в 2025 г. — 15,1% от размера превышения) от его зарплаты в страховые фонды, плюс удерживать из нее минимум 13% на уплату НДФЛ. Наконец, существует взнос на травматизм — его ставка составляет от 0,2 до 8,5% по общему правилу в зависимости от класса риска. Он же определяется исходя из того, чем занимается фирма, в которой работает сотрудник: каждому из 32 классов присвоен соответствующий ОКВЭД.

Также фермеры ЛПХ, плательщики НПД обязаны платить имущественный и земельный налоги на недвижимость и землю, которую используют в сельскохозяйственной деятельности. А ИП на ЕСХН освобожден от этого, зато должен уплачивать и НДС (если не подаст на освобождение по льготе).

◾ Различия у ЛПХ, самозанятости и ИП по отчетности

У самозанятых отчетности нет. Их задача — провести оплату, полученную от клиента, через приложение «Мой налог» и выдать чек.

У фермеров с ЛПХ нет обязанности вести сложную отчетность — они должны лишь соблюдать ветеринарные правила, условия содержания скота в зависимости от населенного пункта. Также владелец хозяйства должен поставить его на учет в похозяйственной книге в местной администрации. Понадобится указать сведения об ЛПХ, в том числе площадь участка, имеющееся имущество и поголовье скота. Также для продажи на рынках, ярмарках, сдачи продуктов на переработку или в магазины понадобится специальная справка о том, что вы продаете продукцию собственного ЛПХ — ее можно получить у главы сельского поселения или в другом органе самоуправления. Такая справка нужна для освобождения от налогов.

Самая сложная отчетность — у индивидуального предпринимателя. Сначала ему придется открыть ИП через портал «Госуслуги» или в местном отделении налоговой службы. Затем зарегистрировать книгу учета доходов и расходов и подробно вести ее, чтобы отчитываться в случае необходимости. После чего ежегодно сдавать налоговую декларацию за себя и сотрудников до 31 марта следующего за отчетным года, а также дважды в год платить налоги — аванс по итогам полугодия до 28 июля текущего года вместе с уведомлением и итоговый налог до 28 марта следующего года. Главная сложность кроется в подсчете налоговой базы: не все расходы можно вычесть из доходов, так что желательно иметь бухгалтера в штате.

Фиксированные страховые взносы за себя и сотрудников ИП обязан заплатить до 28 декабря года, за который он платит. Если этот день — выходной, то крайняя дата переносится на ближайшие рабочие сутки. Дополнительные взносы ИП обязан уплачивать до 1 июля следующего за отчетным года.

◾ Можно ли нанимать сотрудников

Физические лица не могут нанимать сторонних работников для работы в ЛПХ. Заниматься хозяйством могут сам фермер и члены его семьи — им необязательно проживать на участке хозяйства, также нет ограничения на степень родства. Трудоустраивать кого-то со стороны нельзя.

Самозанятые фермеры тоже не имеют права нанимать себе работников в помощь. Но зато могут заключить договор с подрядчиком на выполнение какой-либо работы, например подрядить другого самозанятого или физическое лицо на вспашку поля или уборку картофеля по договору оказания услуг. Но в договоре должна быть прописана конкретная услуга, условия и объем, чтобы отношения нельзя было признать трудовыми. Привлекать к помощи родственников также нельзя.

ИП на ЕСХН имеет право нанимать сотрудников в обычном порядке, но их среднесписочное количество не должно превышать 300 человек.

◾ Где меньше ограничений

Личное подсобное хозяйство накладывает на фермера много ограничений: нельзя открыто торговать своей продукцией, помимо излишков, не получится нанять работников для облегчения труда. А еще под ЛПХ выделяется мало территории для аграрного бизнеса — не больше 50 соток с региональным увеличением до 250 соток (и то не везде).

Плательщик НПД может вести хозяйство и свободно продавать полученные сельхозпродукты, но без найма сотрудников и учета расходов. Это в ряде случаев делает такой налоговый режим невыгодным для аграрного бизнеса. А еще продавать продукты самозанятый сможет в основном физическим лицам — ИП или ООО у него брать еду не станут, поскольку она не имеет сертификатов и деклараций.

Фактически наименьшее количество ограничений имеет индивидуальный предприниматель — он может без опаски торговать, нанимать сотрудников и вести деятельность по своему усмотрению и в соответствии с законами. Этот вариант подходит для предпринимателя, который собирается сделать аграрный бизнес основным источником дохода и планирует нанимать работников. За это ИП расплачивается большими налогами и взносами за себя и сотрудников, а также сложной отчетностью и необходимостью иметь не менее 70% доходов от сельского хозяйства. Причем предприниматель должен сам производить сельхозпродукцию, а не перерабатывать купленное у других.

◾ Заключение

ЛПХ не подходит для ведения аграрного бизнеса — это лишь способ законно заниматься сельским хозяйством для себя и семьи, продавая излишки без налогов.

Самозанятость подходит для сельхозпредприятия очень условно: например, если бизнес еще маленький и не требует дополнительных работников. Это позволит задействовать больше земли и иметь доход от реализации всей продукции.